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高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

教審〔1997〕2號(hào)

 第一條 為了規(guī)范高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)國(guó)家教委第24號(hào)令《教育系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，制定本辦法。

    第二條 本辦法所稱(chēng)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人，是指各級(jí)人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校和成人高等學(xué)校的校長(zhǎng)、

總會(huì)計(jì)師和主管財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長(zhǎng)，以及這些學(xué)校財(cái)務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門(mén)

和院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人。

    第三條 本辦法所稱(chēng)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)第二條所列人員任職期間、任職

期滿(mǎn)或因調(diào)動(dòng)、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開(kāi)現(xiàn)職崗位前在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評(píng)價(jià)。

    第四條 高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的日的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)經(jīng)管理，并為其主管部門(mén)提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)

干部管理。

    第五條 對(duì)本辦法第二條所列高等學(xué)校校級(jí)行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由任免這些負(fù)責(zé)人的主管部門(mén)授權(quán)本部門(mén)審計(jì)

機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。對(duì)本辦法第二條所列高等學(xué)校中層行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由學(xué)校決定后經(jīng)組織或人事部門(mén)提請(qǐng)，學(xué)校

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施。

    第六條  高等學(xué)校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

      （一）是否依法履行對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)；

      （二）辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否逐年增加，使用效益怎樣，各項(xiàng)收入和支出有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；

      （三）學(xué)校各類(lèi)資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值；

      （四）學(xué)校債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

      （五）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

      （六）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

      （七）授權(quán)審計(jì)的部門(mén)和審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。

    第七條 高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)工作的副校長(zhǎng)及財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

     （一）是否依法履行財(cái)務(wù)管理的職責(zé)；

     （二）學(xué)校預(yù)算的編制、調(diào)整和執(zhí)行是否符合規(guī)定；

     （三）學(xué)校各類(lèi)資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增值；

     （四）辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否逐年增加，各項(xiàng)收入是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集

資或截留、擠占、挪用學(xué)校收入等問(wèn)題；

     （五）各項(xiàng)支出是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法，效益如何，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；

     （六）債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

     （七）財(cái)務(wù)規(guī)章制度和內(nèi)部制度是否健全、有效；

     （八）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

     （九）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

     （十）授權(quán)或提請(qǐng)審計(jì)的部門(mén)及審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。

  對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計(jì)下列內(nèi)容：

     （一）資金管理是否符合規(guī)定，有無(wú)亂設(shè)銀行賬戶(hù)和出租、出借、轉(zhuǎn)讓銀行賬戶(hù)及公款私存等問(wèn)題，現(xiàn)金和支票的管

理是否合規(guī)，有價(jià)證券的購(gòu)買(mǎi)及其資金來(lái)源是否合法，管理和使用是否安全、妥善；

     （二）年度決算和財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料是否完整、真實(shí)、合法，并按規(guī)定報(bào)

經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)審批；

     （三）有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)財(cái)物等問(wèn)題。

    第八條 高等學(xué)校主管校辦產(chǎn)業(yè)的副校長(zhǎng)的校辦產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

     （一）能否按照《公司法》、《企業(yè)法》和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)主管部門(mén)和學(xué)校的規(guī)定對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)進(jìn)行管理；

     （二）校辦產(chǎn)業(yè)的效益的校辦企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何，是否真實(shí)、合法，能否及時(shí)足額納稅

，利潤(rùn)分配是否符合規(guī)定，能否按照規(guī)定、協(xié)議或合同及時(shí)足額向?qū)W校上交有關(guān)費(fèi)用和利潤(rùn)；

     （三）國(guó)有資產(chǎn)是否安全完整、保值增值，有無(wú)無(wú)償占用學(xué)校有形和無(wú)形資產(chǎn)的現(xiàn)象；

     （四）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

     （五）各項(xiàng)合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何，債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

     （六）各項(xiàng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

     （七）本人是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

   （八）授權(quán)或提請(qǐng)審計(jì)的部門(mén)及審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。

 對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計(jì)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行管理的情況。

    第九條 高等學(xué)校主管基本建設(shè)的副校長(zhǎng)和基本建設(shè)管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

    （一）基建項(xiàng)目是否納入計(jì)劃管理，基建投資計(jì)劃是否報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，有無(wú)計(jì)劃外工程項(xiàng)目和超計(jì)劃工程項(xiàng)目，有

無(wú)自行改變?cè)鷾?zhǔn)建設(shè)項(xiàng)目或者擴(kuò)大建筑面積、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；

    （二）基建經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否真實(shí)、合法，有無(wú)亂集資等問(wèn)題；管理和使用是否符合規(guī)定，有無(wú)截留、挪用等

問(wèn)題；使用效益如何，工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，有無(wú)嚴(yán)重超概預(yù)算工程項(xiàng)目和長(zhǎng)期延誤完工項(xiàng)目，有無(wú)損失浪費(fèi)；工程

竣工結(jié)算是否真實(shí)、合法并經(jīng)審計(jì)后付款；

    （三）工程招標(biāo)、承包是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備、合法，合同、協(xié)議的執(zhí)行情況如何；

    （四）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

    （五）各項(xiàng)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

    （六）本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

    （七）授權(quán)或提請(qǐng)審計(jì)的部門(mén)及審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。

 對(duì)基建管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計(jì)對(duì)基建財(cái)務(wù)、材料和設(shè)備進(jìn)行管理的情況。

   第十條 主管后勤工作的副校長(zhǎng)和后勤管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

    （一）是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理的職責(zé)；

    （二）各類(lèi)資產(chǎn)多少，是否保值增值，有無(wú)無(wú)償占用學(xué)校資產(chǎn)的問(wèn)題；

    （三）經(jīng)費(fèi)的籌集情況如何，是否逐年增加，自給率是否逐年提高，各項(xiàng)收入是否納入財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，有

無(wú)亂收費(fèi)、亂集資或截留、擠占、挪用學(xué)校經(jīng)費(fèi)和其它經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題；

    （四）各項(xiàng)支出是否納入財(cái)務(wù)管理，是否真實(shí)、合法，效益如何，有無(wú)濫發(fā)財(cái)物和損失浪費(fèi)等問(wèn)題；

    （五）是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行管理，所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及盈虧狀況如何；

    （六）與所屬部門(mén)和外單位簽訂的協(xié)議、合同等是否合法合規(guī)，執(zhí)行結(jié)果如何，有無(wú)損害學(xué)校權(quán)益的問(wèn)題；

    （七）債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

    （八）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

    （九）財(cái)經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

    （十）本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

    （十一）授權(quán)或提請(qǐng)審計(jì)的部門(mén)及審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。

 對(duì)后勤管理部門(mén)主要行政負(fù)責(zé)人還應(yīng)審計(jì)對(duì)后勤財(cái)務(wù)和物資進(jìn)行管理的情況。

    第十一條 高等學(xué)校院、系、所主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是：

    （一）是否依法履行經(jīng)濟(jì)管理的職責(zé)；

    （二）本單位經(jīng)濟(jì)狀況如何，是否逐年增加，各項(xiàng)收入和支出是否納入預(yù)算管理，是否真實(shí)、合法，各項(xiàng)支出的效益如

何，有無(wú)重大違紀(jì)違規(guī)和損失浪費(fèi)問(wèn)題；

    （三）各類(lèi)資產(chǎn)的狀況如何，是否安全完整、保值增收，使用效益如何；

    （四）所辦產(chǎn)業(yè)的效益和經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和盈虧狀況如何；

    （五）本單位債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無(wú)糾紛和遺留問(wèn)題；

    （六）財(cái)經(jīng)管理規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度是否健全、有效；

    （七）經(jīng)濟(jì)決策是否按規(guī)定的程序進(jìn)行，效益如何，有無(wú)重大失誤；

    （八）本人是否遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題；

    （九）提請(qǐng)審計(jì)的部門(mén)和審計(jì)機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審計(jì)的其它事項(xiàng)。

    第十二條 高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職四年以上的，對(duì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)以近兩年的情況為主，必要時(shí)可延伸審計(jì)至

其它年度。

    第十三條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在收到主管部門(mén)的授權(quán)審計(jì)通知書(shū)和組織或人事

部門(mén)的提請(qǐng)審計(jì)通知書(shū)后，按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)細(xì)則》組織實(shí)施。在下達(dá)審計(jì)通知時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容

限期提交書(shū)面述職報(bào)告并附有關(guān)材料。在實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取教職工代表的意見(jiàn)。實(shí)施審計(jì)后，只向授權(quán)或提請(qǐng)審

計(jì)的部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告，不出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出審計(jì)決定。

    第十四條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和

自已的有關(guān)審計(jì)成果，以及經(jīng)核實(shí)后的社會(huì)審計(jì)組織的有關(guān)審計(jì)成果。

    第十五條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)他們?cè)?/p>

管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任以及本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的情況作出客觀公正的評(píng)價(jià)，

并提出表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或處理、處罰的建議。

    第十六條  評(píng)價(jià)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)，應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比審查法，將審計(jì)結(jié)果與國(guó)

家和主管部門(mén)的要求相比，與他們的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與他們?nèi)温殨r(shí)學(xué)校或單位的經(jīng)濟(jì)狀況相比，與社會(huì)公認(rèn)的原則

相比。

    第十七條  評(píng)價(jià)高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人對(duì)所管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)

上，按照有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)負(fù)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或者直接責(zé)任。

    第十八條 高等學(xué)校主管部門(mén)認(rèn)為需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的其它校級(jí)行政負(fù)責(zé)人，可參照本辦法組織實(shí)施審計(jì)，并應(yīng)確

定審計(jì)的主要內(nèi)容。

    第十九條 各級(jí)人民政府舉辦的普通中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校和成人中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校，以及其它教育事業(yè)單位的有關(guān)行政負(fù)責(zé)人的經(jīng)

濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可參照本辦法實(shí)施。

    第二十條 本辦法自發(fā)布之日起施行。