山東省教育廳關(guān)于積極推進全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型促進和保障我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展的通知
魯教審字[2008]2號
各市教育局、各高等學(xué)校： 為認真貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，全面提高我省教育內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進教育事業(yè)健康、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)教育部有關(guān)文件精神，結(jié)合我省實際，現(xiàn)就加快推進我省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型有關(guān)事項通知如下： 一、充分認識教育內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的重要意義 教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是指教育內(nèi)部審計工作要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計的工作內(nèi)容、路子和方法，更新內(nèi)部審計觀念，實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的轉(zhuǎn)變。推進全省教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，對于適應(yīng)教育事業(yè)改革和發(fā)展的要求，促進和保證我省教育事業(yè)又好又快發(fā)展具有重要意義。 （一）推進教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計適應(yīng)我國教育改革和發(fā)展形勢的需要?！笆晃濉币詠?，我國教育發(fā)展模式已經(jīng)由規(guī)模擴張轉(zhuǎn)向內(nèi)涵發(fā)展，城鄉(xiāng)義務(wù)教育經(jīng)費保障機制基本建立，高等學(xué)校為完成“擴招”任務(wù)大規(guī)模集中進行的基本建設(shè)任務(wù)基本完成。教育工作的重心將更多地轉(zhuǎn)向提高教育教學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平上來，加快“內(nèi)涵”發(fā)展。全省教育系統(tǒng)面臨著理念機制創(chuàng)新，改革管理方式，提高管理效率，降低行政成本，形成行為規(guī)范、運行協(xié)調(diào)高效的新型管理體制的任務(wù)。內(nèi)部審計工作是教育部門加強內(nèi)部管理，強化監(jiān)督控制的重要環(huán)節(jié)，加快推進和實現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型，將內(nèi)部審計工作重心轉(zhuǎn)移到實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上來，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時完善制度、提出建議、采取措施，能夠促進部門和單位加強管理，降低不必要的消耗，合理配置資源，提高經(jīng)濟效益和辦學(xué)水平，更好的為教育事業(yè)“內(nèi)涵”發(fā)展服務(wù)。 （二）教育內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型是審計自身發(fā)展的內(nèi)在要求。省教育系統(tǒng)實施內(nèi)部審計制度20多年來，積極開展以財務(wù)收支審計為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計工作，發(fā)現(xiàn)問題、查錯糾弊、問責(zé)改過，取得了顯著成績。目前，我國的審計體系更加完善，內(nèi)部審計職能隨著受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展已不是簡單的承擔(dān)查錯糾弊任務(wù)，由于受托責(zé)任關(guān)系由財務(wù)領(lǐng)域擴展到管理領(lǐng)域，內(nèi)部審計工作更多的是作為部門，單位的控制系統(tǒng)一部分行使管理的責(zé)任。當(dāng)前，隨著我國教育改革的不斷的深入，健全內(nèi)部控制，加強風(fēng)險管理，維護經(jīng)濟良好運行，促進事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，已經(jīng)越來越成為教育系統(tǒng)學(xué)校和單位負責(zé)人有效履行受托責(zé)任的重心。審計作為受托責(zé)任系統(tǒng)中的重要控制機制，已成為教育事業(yè)改革和發(fā)展中不可或缺的管理部門。因此，促進內(nèi)部審計由財務(wù)審計為主逐步向以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理審計為主轉(zhuǎn)變，是內(nèi)部審計自身發(fā)展的內(nèi)在要求。 （三）積極推進內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型，有利于全省教育系統(tǒng)科學(xué)發(fā)展觀的貫徹和落實，促進全省教育事業(yè)走內(nèi)涵式發(fā)展道路，確保教育事業(yè)健康、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展；將有利于全省教育系統(tǒng)行政問責(zé)制和績效評價體系的建立和完善，改善和提高教育行政部門、學(xué)校和單位的管理水平；將有利于進一步增強風(fēng)險意識和責(zé)任意識，促進建立和完善民主科學(xué)的決策機制和民主理財機制，進一步提高全省教育經(jīng)費使用效益和教育系統(tǒng)財經(jīng)工作運行質(zhì)量。 二、深刻理解教育內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵，準確把握教育內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型的方向教育內(nèi)部審計工作實現(xiàn)以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主，向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計與與內(nèi)部控制風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重的轉(zhuǎn)變，必須全面理解轉(zhuǎn)型內(nèi)涵，選準轉(zhuǎn)型的突破口。在指導(dǎo)思想上，要由注重結(jié)果、重在治標向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；在審計職能上，由單純監(jiān)督檢查的保護性職能向與咨詢服務(wù)的建設(shè)性職能并重轉(zhuǎn)變；在審計目標上，從以單純的檢查糾正財務(wù)會計領(lǐng)域的錯弊為主，向以評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果為主轉(zhuǎn)變；在審計內(nèi)容上，由以財務(wù)收支為主向與業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制并重轉(zhuǎn)變；在審計方式上，由事后監(jiān)督為主向與事前、事中全過程監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變；在審計手段上，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變；在審計事項處理上，要從重視責(zé)任，轉(zhuǎn)為責(zé)任和效益并重；在審計項目安排上，要從“小作坊式”的單個項目審計，向整體性、系統(tǒng)性“集約式”審計轉(zhuǎn)變。 （一）以內(nèi)部控制評價審計作為教育內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的切入點。內(nèi)部審計工作不能滿足于查處幾個違法違規(guī)問題，而應(yīng)該做深入細致的工作，提出有針對性的意見和建議，促進整改提高和建章立制，把局部的現(xiàn)象和問題放到全局的高度去分析，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。內(nèi)部審計工作的重心要逐步轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的審計，從內(nèi)控評審入手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，促進完善制度、強化管理、防范風(fēng)險、保證教育經(jīng)費的合理有效使用和教育資產(chǎn)的安全和完整。 （二）把經(jīng)濟效益審計作為推進教育內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的落腳點?，F(xiàn)代內(nèi)部審計將增加組織價值作為工作目標。這就要求內(nèi)部審計必須著眼于提高效益，積極開展經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是對被審計單位在履行責(zé)任時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和有效性進行審計，這是一項涉及到責(zé)任人，經(jīng)濟資源和經(jīng)營決策等方方面面的審計工作，審計難度大。在審計轉(zhuǎn)型中，要通過開展專項審計和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，積極探索效益審計的路子，確立效益審計的方法和評價體系，促進問責(zé)機制的建立，加快推進效益審計工作。 （三）完善審計技術(shù)，改進審計方法是推進教育內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要手段。審計轉(zhuǎn)型是對傳統(tǒng)審計技術(shù)方法的一種挑戰(zhàn)，從審計立項到審計報告的撰寫都會有新的要求。所以，多元化的審計技術(shù)方法相結(jié)合是審計轉(zhuǎn)型后審計項目順利實施的重要手段。在審計中要靈活運用審計方式，使專項審計、審計調(diào)查和其它審計方式有機結(jié)合。廣泛運用現(xiàn)代審計技術(shù)，合理使用統(tǒng)計分析、詢問和現(xiàn)場觀察，實現(xiàn)審計手段從手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變，利用網(wǎng)絡(luò)平臺，實施對預(yù)算資金收支、流向的實時監(jiān)控和信貸資金的風(fēng)險預(yù)警評估。審計報告要準確地揭示問題和分析原因，提出有針對性的、可操作性強的審計建議，并注重后續(xù)審計。 三、加強協(xié)調(diào)指導(dǎo)，采取切實措施，積極推進全省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型 （一）更新內(nèi)部審計理念，統(tǒng)一思想認識。各級教育行政部門和各類學(xué)校要真正樹立管理效益意識和風(fēng)險意識，把內(nèi)部審計工作的定位由單純的檢查監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂品?wù)上來；要確立“以內(nèi)涵發(fā)展為中心，以管理效益審計為方向，以強化內(nèi)部控制為重點，以促進事業(yè)發(fā)展為目的”的內(nèi)部審計新思路；要堅持從分析風(fēng)險入手確定審計目標、范圍和程序，以財務(wù)審計和業(yè)務(wù)管理流程為審計路徑，把檢查和改善教育部門和單位內(nèi)部控制的有效性作為內(nèi)部審計的核心。要通過內(nèi)部審計管理理念的創(chuàng)新，為實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型打下基礎(chǔ)。 （二）采取切實措施，積極探索和有計劃地開展管理效益審計。各級教育主管部門和各類學(xué)校，要按照“統(tǒng)籌兼顧、突出重點”的要求，在繼續(xù)深化財務(wù)收支審計、完善經(jīng)濟責(zé)任審計、加強基本建設(shè)過程審計等工作的基礎(chǔ)上，結(jié)合系統(tǒng)、單位實際，每年選取個別影響管理水平和效益提高的審計項目，積極探索和有計劃地展開管理效益審計。要通過”十一五“期間的努力，初步探索和建立起適應(yīng)教育部門和單位實際的管理效益審計的路子和技術(shù)方法。近一兩年開展管理效益審計工作，一是要審慎選擇審計項目和審計形式。重點抓住因決策失誤、管理不善造成嚴重損失浪費、資產(chǎn)流失或引起較大經(jīng)濟糾紛的經(jīng)濟活動開展效益審計；審計形式以審計調(diào)查為主，取得一定經(jīng)驗后再實施專項的管理效益審計。二是要認真研究實際技術(shù)方法。包括進行審前調(diào)查，找出項目關(guān)鍵控制部位和重要失控點，全面掌握情況和文件資料；精心編制審計實施方案，使審計目標明確，審計重點突出，人員分工合理，時間安排恰當(dāng)；做好具體的審計實施工作，要按照審計工作目標，落實審計質(zhì)量控制，嚴格審計程序。三是認真研究審計評價標準。要堅持審慎評價原則，突出重要方面，強化證據(jù)支撐，力求準確恰當(dāng)，適當(dāng)留有余地。四是要認真分析原因，提出建設(shè)性的意見建議。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從被審計單位內(nèi)部、外部、主觀、客觀、機制體制、管理制度和方法、技術(shù)條件等多方面分析對比，找出產(chǎn)生原因和癥結(jié)，提出有針對性、建設(shè)性意見建議，促進單位完善機制，健全制度，改進管理、提升標準，加快事業(yè)發(fā)展。五是充分利用管理效益審計成果。加大審計成果利用力度，推進審計結(jié)果公告制度，組織交流和推廣典型案例，對普遍性和典型性的問題，要通過恰當(dāng)方式警示所屬單位，起到預(yù)防效果。 （三）切實加強對教育內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保轉(zhuǎn)型順利推進。各級教育行政部門和各類學(xué)校要認真貫徹落實《教育部關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，建立健全內(nèi)審機構(gòu)，有計劃的補充和充實內(nèi)部審計人員，保持審計機構(gòu)和隊伍的穩(wěn)定。要建立健全與轉(zhuǎn)型要求相適應(yīng)的內(nèi)部審計規(guī)章制度，是審計轉(zhuǎn)型工作有法可依、有章可循。要抓好內(nèi)審人員的繼續(xù)教育，盡快培養(yǎng)一批既熟悉審計業(yè)務(wù)，又掌握計算機、法律、管理、工程技術(shù)等知識的符合型業(yè)務(wù)骨干。內(nèi)審人員要加強現(xiàn)代審計理論和專業(yè)知識、技能的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，盡快適應(yīng)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型后工作要求。 （四）抓好內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的協(xié)調(diào)指導(dǎo)。各級教育行政部門內(nèi)審機構(gòu)在做好自身工作轉(zhuǎn)型的同時要加強對本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)，深入開展調(diào)查研究，及時總結(jié)交流和推廣轉(zhuǎn)型經(jīng)驗，積極促進本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。
二00八年三月二十八日
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